إذا وصلك إخطار تدقيق من الهيئة الاتحادية للضرائب، فالإجابة المباشرة: التدقيق الضريبي في الإمارات ليس اتهاماً ولا غرامة، بل إجراء فحص للسجلات يحكمه قانون الإجراءات الضريبية بمواعيد وحقوق محددة. يجب أن تُبلَّغ بالتدقيق قبل عشرة أيام عمل على الأقل، ولك أن تحضر التدقيق وتحصل على نسخ من كل مستند يُضبط، وإذا انتهى إلى تقييم ضريبي أو غرامات فأمامك أربعون يوم عمل لطلب مراجعة التقييم أو إعادة النظر، ثم الاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية، ثم المحكمة. الخطأ الأكبر هو التعامل مع مدقق الضرائب دون محامٍ منذ اليوم الأول.
في هذا الدليل يشرح محامي ضرائب في دبي من مكتب عوض المهيري للمحاماة والاستشارات القانونية، بلغة عملية، لماذا يُفتح التدقيق الضريبي في الإمارات، وما حقوقك أثناء التدقيق، وكيف يصدر التقييم الضريبي وتقييم الغرامات، وما مسار الاعتراض على نتيجة التدقيق الضريبي خطوة بخطوة، ومتى تسقط سلطة الهيئة في التدقيق بالتقادم، ومتى يكون التصريح الطوعي قبل التدقيق أوفر لشركتك.
التدقيق الضريبي في الإمارات: وصلني إخطار تدقيق، ماذا أفعل؟
أول ما يجب فهمه أن للهيئة الحق في التدقيق الضريبي على أي شخص للتأكد من التزامه بأحكام قانون الإجراءات الضريبية والقوانين الضريبية، سواء في ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات أو الضريبة الانتقائية. لكن هذا الحق مقيّد بإجراءات: إخطار مسبق، وأوقات دوام رسمي، وحقوق للخاضع للتدقيق، ومدد تقادم. ومن يعرف هذه القيود يحوّل التدقيق من خطر إلى إجراء محكوم.
لماذا يُفتح التدقيق الضريبي على شركة دون أخرى؟
طلب استرداد كبير لضريبة القيمة المضافة أو رصيد دائن متكرر.
تأخر متكرر في تقديم الإقرارات أو تصريحات طوعية متتالية.
تفاوت بين إيرادات الإقرار الضريبي وبيانات الجمارك أو البنوك أو الموردين.
القطاع: العقارات والذهب والتجارة الإلكترونية والمناطق الحرة تحت رقابة أعلى.
شكوى أو بلاغ من منافس أو عميل أو موظف سابق.
حقوقك أثناء التدقيق الضريبي في الإمارات
بموجب المرسوم بقانون في شأن الإجراءات الضريبية، للخاضع للتدقيق الضريبي حقوق لا يجوز التنازل عنها، وكثير من الشركات تخسر التدقيق لأنها لا تعرفها:
الإخطار قبل عشرة أيام عمل
على الهيئة تبليغك بالتدقيق قبل عشرة أيام عمل على الأقل من بدئه، وهذه المدة هي وقتك لتجهيز السجلات ومراجعتها مع محاميك ومحاسبك قبل أن يراها المدقق.
بطاقة المدقق ونسخة التبليغ
لك أن تطلب من مدقق الضرائب إبراز بطاقة تعريفه الوظيفية، والحصول على نسخة من التبليغ بالتدقيق، وحضور عملية التدقيق التي تتم خارج مقر الهيئة.
نسخ من كل ما يُضبط
لمدقق الضرائب الحصول على السجلات الأصلية أو صور عنها وأخذ عينات من البضائع والأجهزة، ولك في المقابل الحق في نسخ من أي مستندات ورقية أو رقمية أصلية تُحجز.
الاطلاع على أساس التقدير
بعد التدقيق يحق لك الاطلاع على المستندات والبيانات التي استندت إليها الهيئة في تقدير الضريبة والغرامات، وهذا هو المفتاح لبناء طلب المراجعة.
متى يجوز الدخول دون إخطار مسبق؟
استثناءً، يجوز للمدقق الدخول دون تبليغ إلى مكان العمل أو المخزن وإغلاقه مؤقتاً لمدة لا تجاوز 72 ساعة، إذا توافرت أسباب جدية للاعتقاد بتهرب ضريبي أو بخشية عرقلة التدقيق، بشرط موافقة كتابية من المدير العام، وإذن من النيابة العامة إن كان المكان سكناً. حتى في هذه الحالة يبقى حقك في نسخ المستندات والاطلاع على أساس التقدير قائماً.
خطوات التعامل مع التدقيق الضريبي من الإخطار حتى الاعتراض
التوثيق
راجع سجلات خمس سنوات قبل وصول المدقق
اجمع الإقرارات والفواتير الضريبية وكشوف البنك وعقود الموردين والعملاء عن الفترات محل التدقيق، وحدد نقاط الضعف قبل أن يجدها المدقق. أي مستند ينقصك اليوم يصبح تقييماً تقديرياً غداً.
التمثيل
عيّن محامياً ووكيلاً ضريبياً منذ اليوم الأول
كل ما يُقال للمدقق ويُسلَّم له يدخل في الملف. المحامي يضبط ما يُقدَّم وكيف يُقدَّم، ويثبت في كل مرحلة أن الإجراءات روعيت، لأن مخالفة الإجراءات هي أول دفع في الاعتراض.
التعاون
قدّم التسهيلات دون تجاوز الحدود
القانون يلزمك بتقديم التسهيلات والمساعدة للمدقق، وعرقلة التدقيق مخالفة تفتح باب الإغلاق المؤقت. لكن التعاون لا يعني التنازل عن حقك في النسخ والحضور والاعتراض.
التقييم
افحص التقييم الضريبي فور تبليغه
تصدر الهيئة التقييم الضريبي وتبلغك به خلال عشرة أيام عمل من إصداره، وتقييم الغرامات خلال خمسة أيام عمل. من تاريخ التبليغ تبدأ مهلة الأربعين يوم عمل، فلا تترك الإشعار في البريد الإلكتروني.
المراجعة
قدّم طلب مراجعة التقييم أو إعادة النظر
طلب مسبب بالعربية خلال أربعين يوم عمل من التبليغ، وتبت الهيئة فيه خلال أربعين يوم عمل. انتبه: طلب المراجعة وطلب إعادة النظر لا يجتمعان على التقييم نفسه، واختيار أيهما أولاً قرار قانوني.
الاعتراض
اعترض أمام اللجنة ثم المحكمة
إذا رُفض طلب إعادة النظر، فالاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية خلال أربعين يوم عمل، بشرط سداد الضريبة محل الاعتراض، ثم الدعوى أمام المحكمة المختصة، ولا تُقبل الدعوى دون المرور باللجنة.
التقييم الضريبي وتقييم الغرامات: ماذا يحق للهيئة أن تفرضه؟
تصدر الهيئة تقييماً ضريبياً لتحديد الضريبة المستحقة في حالات محددة، منها عدم التسجيل في الموعد، وعدم تقديم الإقرار، وعدم السداد، وتقديم إقرار غير صحيح، ووجود نقص في الضريبة نتيجة تهرب. وإذا تعذر تحديد المبلغ الفعلي أو صحة الإقرار، فللهيئة إصدار تقييم تقديري، وهو أخطر ما يواجهه صاحب الشركة، لأن التقدير يُبنى على قرائن لا على دفاتر. وتعدل الهيئة التقييم التقديري إذا ظهرت معلومات جديدة وتبلغك خلال عشرة أيام عمل.
أما الغرامات الإدارية فتصدر بتقييم مستقل عن مخالفات مثل عدم حفظ السجلات، وعدم تقديم البيانات بالعربية عند الطلب، والتأخر في التسجيل أو إلغائه، وعدم إبلاغ الهيئة بتعديل بيانات السجل. وقد شرحنا في مدونة سابقة الغرامات الضريبية في الإمارات: كيف تتظلم وتطلب تخفيضها آلية التظلم من هذه الغرامات والإعفاء منها.
الفرق بين طلب المراجعة وطلب إعادة النظر
طلب مراجعة التقييم الضريبي موجه إلى الهيئة لتراجع تقييمها وما يرتبط به من غرامات، وطلب إعادة النظر موجه إلى أي قرار صادر عن الهيئة. لا يجوز تقديم طلب مراجعة تقييم سبق تقديم طلب إعادة نظر بشأنه، والعكس يوقف المراجعة. المسار الأمثل في أغلب ملفات التدقيق: مراجعة أولاً لكسب جولة داخل الهيئة، ثم إعادة النظر، ثم اللجنة.
التقادم: متى تسقط سلطة الهيئة في التدقيق الضريبي؟
القاعدة أن الهيئة لا يجوز لها إجراء تدقيق ضريبي أو إصدار تقييم ضريبي بعد مرور خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية. وللقاعدة استثناءات يجب أن تعرفها: إذا بُلّغت ببدء التدقيق قبل انقضاء الخمس سنوات، جاز للهيئة إتمامه خلال أربع سنوات من التبليغ؛ وإذا قدّمت تصريحاً طوعياً في السنة الخامسة، جاز التدقيق خلال سنة من تقديمه؛ وفي حالة التهرب الضريبي أو عدم التسجيل ترتفع المدة إلى خمس عشرة سنة. ولا يجوز تقديم تصريح طوعي بعد خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية.
“
في ملفات التدقيق الضريبي التي نتولاها، أكثر من نصف المبالغ التي نُلغيها لا تُلغى بسبب خطأ في الحساب، بل لأن الهيئة تجاوزت مدة التقادم أو لأن التقييم كان تقديرياً بينما الدفاتر متوافرة. التدقيق الضريبي معركة إجراءات قبل أن يكون معركة أرقام.
المحامي عوض المهيري
التصريح الطوعي قبل التدقيق: متى يكون أوفر لشركتك؟
إذا اكتشفت خطأً في إقرار سابق قبل أن تُبلَّغ بالتدقيق، فالتصريح الطوعي يخفض الغرامة النسبية على الفارق الضريبي إلى حدها الأدنى، أما الخطأ الذي يكتشفه المدقق فتُفرض عليه أعلى نسبة. القاعدة العملية: راجع إقرارات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات للسنوات الخمس الأخيرة الآن، وصحّح ما تجده قبل وصول التبليغ، مع التأكد أولاً من موقفك من الإعفاءات في مدونة من المُعفى من ضريبة الشركات في الإمارات.
واحذر من أثر التدقيق على البنك: قد يؤدي بلاغ تهرب ضريبي إلى تجميد الحسابات البنكية للشركة، وهو ما يجعل الاستعانة بمحامٍ ضرورية لإدارة الملف الجزائي والضريبي معاً.
المواعيد القانونية التي يجب أن تحفظها
10 أيام عمل
الحد الأدنى للإخطار قبل بدء التدقيق الضريبي
وتُبلَّغ بالتقييم الضريبي خلال 10 أيام عمل من إصداره
40 يوم عمل
مهلة طلب المراجعة أو إعادة النظر ثم الاعتراض أمام اللجنة
تُحسب من تاريخ التبليغ في كل مرحلة
5 سنوات
مدة التقادم الأصلية للتدقيق والتقييم الضريبي
ترتفع إلى 15 سنة في التهرب الضريبي وعدم التسجيل
نصائح عملية من محامي ضرائب في دبي عند فتح التدقيق
لا تسلّم أصولاً دون محضر
كل مستند أصلي يأخذه المدقق يجب أن يُثبت في محضر تسليم وتُحتفظ بنسخة منه، فهذا حقك القانوني وهو ما يحمي دفاتر شركتك.
اجعل قناة التواصل واحدة
عيّن شخصاً واحداً (المحامي أو الوكيل الضريبي) للرد على أسئلة المدقق كتابياً، فالإجابات الشفهية المتناقضة من الموظفين تُبنى عليها التقييمات التقديرية.
راقب التواريخ لا المبالغ
فوات أربعين يوم عمل يُغلق مسار الاعتراض كله مهما كان التقييم خاطئاً؛ سجّل تاريخ كل تبليغ يوم وصوله.
ادفع الضريبة محل الاعتراض قبل اللجنة
لا يُقبل الاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية دون سداد كامل الضريبة المتنازع عليها، فخطط للسيولة مبكراً أو اطلب تقسيط الغرامات.
احفظ السجلات خمس سنوات كاملة
غرامة عدم حفظ السجلات مستقلة عن أي تقييم، وغياب السجلات هو ما يمنح الهيئة الحق في التقدير الجزافي.
المراجع القانونية
المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية.
قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023 في شأن اللائحة التنفيذية لقانون الإجراءات الضريبية.
المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال وتعديلاته.
المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة وتعديلاته.
قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 في شأن الغرامات الإدارية للمخالفات المرتبطة بتطبيق قانون ضريبة الشركات.
قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 في شأن الغرامات الإدارية للمخالفات الضريبية وتعديلاته.
وصلك إخطار تدقيق ضريبي؟ تحدث مع محامي ضرائب في دبي قبل أن يبدأ المدقق
يتولى مكتب عوض المهيري للمحاماة والاستشارات القانونية تمثيل الشركات أمام الهيئة الاتحادية للضرائب طوال التدقيق الضريبي، ومراجعة التقييم الضريبي وتقييم الغرامات، وإعداد طلبات المراجعة وإعادة النظر، والاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية، والدعاوى الضريبية أمام المحاكم في دبي وجميع الإمارات.
استشارة قانونية ضريبية في دبي وجميع الإمارات
الأسئلة الشائعة حول التدقيق الضريبي في الإمارات
سوصلني إخطار تدقيق من الهيئة الاتحادية للضرائب، ما أول خطوة؟
تحقق من تاريخ التبليغ ومهلة العشرة أيام عمل، وعيّن محامياً ووكيلاً ضريبياً فوراً، واجمع سجلات الفترات محل التدقيق وراجعها قبل وصول المدقق.
سهل يجب أن تُخطرني الهيئة قبل التدقيق الضريبي؟
نعم، قبل عشرة أيام عمل على الأقل. والاستثناء هو الدخول دون إخطار عند وجود أسباب جدية للاعتقاد بتهرب ضريبي أو بعرقلة التدقيق، بموافقة كتابية من المدير العام.
سهل يمكن للمدقق إغلاق مقر شركتي؟
في الحالات الاستثنائية فقط ولمدة لا تجاوز 72 ساعة، ولا يُمدد الإغلاق إلا بإذن من النيابة العامة، ودخول مكان السكن يستلزم إذن النيابة.
سكم مهلة الاعتراض على نتيجة التدقيق الضريبي؟
أربعون يوم عمل من تاريخ التبليغ بالتقييم الضريبي لتقديم طلب مراجعة التقييم أو طلب إعادة النظر، ثم أربعون يوم عمل للاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية من التبليغ بقرار الهيئة.
سما الفرق بين طلب مراجعة التقييم وطلب إعادة النظر؟
المراجعة تخص التقييم الضريبي وغراماته وتبت فيها الهيئة خلال أربعين يوم عمل، وإعادة النظر تخص أي قرار للهيئة. لا يُقبل طلب مراجعة تقييم سبق طلب إعادة النظر فيه.
سهل يجب سداد الضريبة قبل الاعتراض أمام اللجنة؟
نعم، لا يُقبل الاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية إلا بعد سداد كامل الضريبة محل الاعتراض، أما الغرامات فيمكن طلب تقسيطها أو الإعفاء منها.
سمتى يسقط حق الهيئة في التدقيق الضريبي؟
بعد خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية، إلا إذا بُلّغت ببدء التدقيق قبل انقضائها فيُتمم خلال أربع سنوات، وترتفع المدة إلى خمس عشرة سنة في التهرب الضريبي وعدم التسجيل.
سما هو التقييم الضريبي التقديري؟
تقييم تصدره الهيئة عندما يتعذر تحديد الضريبة الفعلية أو صحة الإقرار، فتقدّر الضريبة بقرائن. ويُواجه بإثبات وجود السجلات وطلب الاطلاع على أساس التقدير.
سهل التصريح الطوعي قبل التدقيق يخفف الغرامات؟
نعم، التصريح الطوعي قبل التبليغ بالتدقيق يخضع لغرامة نسبية أدنى بكثير من الخطأ الذي يكتشفه المدقق، ولا يجوز تقديمه بعد خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية.
سهل أحتاج محامي ضرائب في دبي أثناء التدقيق أم يكفي المحاسب؟
المحاسب يشرح الأرقام، أما ضبط ما يُسلَّم للمدقق، وإثبات مخالفة الإجراءات، والدفع بالتقادم، وطلبات المراجعة والاعتراض والتقاضي، فهي عمل قانوني يتولاه محامي ضرائب في دبي.
إخلاء المسؤولية القانونية
المحتوى الوارد في هذه المدونة معدّ لأغراض الثقافة القانونية والتوعية المجتمعية فقط، ولا يُعد استشارة قانونية أو ضريبية في حالة بعينها. تختلف إجراءات التدقيق والمواعيد بحسب نوع الضريبة وظروف كل ملف، ولذلك ننصح بالتواصل مع مكتب عوض المهيري للمحاماة والاستشارات القانونية للحصول على استشارة قانونية دقيقة قبل اتخاذ أي إجراء.
محامي ضرائب في دبي
يقدم مكتب عوض المهيري للمحاماة والاستشارات القانونية في دبي خدمات محامي ضرائب في دبي للشركات والمستثمرين: التمثيل أمام الهيئة الاتحادية للضرائب أثناء التدقيق الضريبي، والاعتراض على التقييم الضريبي والغرامات الضريبية، وطلبات المراجعة وإعادة النظر، والاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية، والدعاوى الضريبية أمام محاكم دبي، لشركات البر الرئيسي والمناطق الحرة ومركز دبي المالي العالمي.
التدقيق الضريبي في باقي الإمارات
تمتد خدمات المكتب في ملفات التدقيق الضريبي والمنازعات الضريبية إلى أبوظبي والشارقة وعجمان وأم القيوين ورأس الخيمة والفجيرة، بما يشمل شركات المناطق الحرة في تلك الإمارات وسوق أبوظبي العالمي، مع التمثيل القانوني أمام الهيئة الاتحادية للضرائب ولجان فض المنازعات الضريبية والمحاكم الاتحادية والمحلية.
English
Русский
اردو
中文
Français
