Обжалование налоговых штрафов в ОАЭ

Обжалование налоговых штрафов в ОАЭ проходит три этапа в строгом порядке: заявление о пересмотре в Федеральное налоговое управление, затем возражение в Комитет по разрешению налоговых споров, затем обращение в компетентный федеральный суд. У каждого этапа есть срок, который считается в рабочих днях, и тот, кто его пропустил, теряет право на следующий этап, какими бы сильными ни были его доводы.

Проблема в том, что многие владельцы компаний относятся к налоговому штрафу как к обычной заявке на услугу: электронная форма и несколько вложений. На деле то, что вы напишете в первом заявлении, будет использовано против вас позже в Комитете и в суде, а цифры о сроке обжалования, которые встречаются в интернете, противоречат друг другу, и часть из них взята из закона, который уже отменён.

В этой статье мы объясняем порядок обжалования налоговых штрафов, где теряется право, чем обжалование отличается от заявления об освобождении от штрафов, когда штраф превращается в уклонение от уплаты налогов и где заканчивается роль налогового агента и начинается роль налогового адвоката.

Что такое обжалование налоговых штрафов в ОАЭ?

Административный штраф — это сумма, которую Федеральное налоговое управление налагает на тех, кто нарушил закон о налоговых процедурах или законы об НДС, корпоративном налоге и акцизном налоге: поздняя регистрация, просрочка подачи декларации или уплаты, неверная декларация, отсутствие учёта. Он оформляется в виде «оценки административных штрафов», о которой уведомляют заинтересованное лицо.

С момента уведомления штраф становится долгом перед Управлением, который может быть взыскан, и начинают течь сроки. Согласно Федеральному декрету-закону о налоговых процедурах административный штраф не может превышать двукратный размер налога, по которому вынесена оценка, и это одно из первых обстоятельств, которые адвокат проверяет в решении о штрафе.

Заявление о пересмотре в Федеральное налоговое управление

Первый шаг — заявление о пересмотре. Оно подаётся в само Управление через портал EmaraTax, с обоснованием, в течение 40 рабочих дней со дня уведомления о решении. Управление выносит по нему мотивированное решение в течение 40 рабочих дней с момента получения, при необходимости может продлить этот срок, а затем уведомляет заявителя в течение 5 рабочих дней после вынесения решения.

Если штраф связан с налоговой оценкой, есть и другой путь — заявление о проверке налоговой оценки, с тем же сроком, и вести оба заявления одновременно по одной и той же оценке нельзя. Выбор правильного пути является вопросом правовым, а не процедурным.

Опасность этого этапа в том, что он кажется простым. Тот, кто пишет в графе оснований «просим освободить от штрафа ввиду обстоятельств компании», подал прошение, а не жалобу, и упустил возможность выстроить защиту: было ли нарушение на самом деле? Было ли решение надлежащим образом вручено? Рассчитан ли штраф по таблице, действовавшей на момент нарушения? Не превышен ли его предел? Упущенное здесь трудно восполнить в Комитете и в суде.

На этом этапе бюро изучает решение о штрафе и документы к нему и формулирует основания заявления юридическим языком. Заявление затем подаётся из личного кабинета самого лица или его налогового агента.

Срок обжалования штрафа пропущен? Продление не гарантировано

Закон допускает ходатайство о продлении срока подачи заявления о пересмотре, но только в определённых случаях, которые нужно подтвердить документами, например тяжёлая болезнь или смерть уполномоченного подписанта, уничтожение учётных документов в результате бедствия, общий сбой систем Управления или обстоятельства непреодолимой силы.

При этом решение Федерального налогового управления называет случаи, когда в продлении отказывают, и это именно те причины, которые люди считают уважительными: незнание своих обязанностей, занятость владельца управлением бизнесом, сложность вопроса и упущение третьего лица, на которое налогоплательщик полагался, например налогового агента или законного представителя.

Возражение в Комитет по разрешению налоговых споров

Если Управление отклонило заявление о пересмотре или не вынесло решение в срок, спор переходит в Комитет по разрешению налоговых споров, который возглавляет представитель судебной власти. Возражение подаётся через систему налоговых возражений Министерства юстиции в течение 40 рабочих дней со дня уведомления о решении Управления.

Комитет не принимает возражение в трёх случаях: если сначала не было подано заявление о пересмотре в Управление, если не уплачен полностью налог, связанный с возражением, и если оно подано с пропуском срока. Комитет рассматривает возражение в течение 20 рабочих дней с момента получения и может продлить этот срок.

Есть обстоятельство, которое многие упускают: если общая сумма оспариваемых налога и штрафов не превышает 100 000 дирхамов, решение Комитета окончательно и в суд не обжалуется. В таких спорах Комитет является последней возможностью, а записка с возражением — вашей единственной запиской.

Бюро представляет заявителя в Комитете: готовит записку с возражением, прилагает подтверждающие документы и отвечает на отзыв Управления.

Обжалование решения Комитета в федеральном суде

В спорах на сумму свыше 100 000 дирхамов заинтересованное лицо, как и Управление, вправе обжаловать решение Комитета в компетентный федеральный суд в течение 40 рабочих дней со дня уведомления о нём. Если оно не обжаловано в срок, оно становится исполнительным документом, который исполняется через судью по исполнению.

Суд признаёт жалобу неприемлемой, если заявитель не представил подтверждение уплаты всего налога и подтверждение уплаты не менее 50% административных штрафов наличными или утверждённой банковской гарантией в пользу Управления, либо если он предварительно не обращался в Комитет. Поэтому обращение в суд требует финансовой и документальной подготовки до регистрации дела, а не после.

Этот этап представляет собой полноценный судебный процесс, от жалобы до записок, экспертизы и выступлений, и это работа лицензированного адвоката, а не налогового агента. Бюро ведёт налоговые дела в федеральных судах.

Обжалование, освобождение от налоговых штрафов или рассрочка?

Многие путают обжалование и заявление об освобождении. Обжалование утверждает, что штраф юридически неверен. Заявление об освобождении или рассрочке признаёт штраф и просит снять его или облегчить уплату по уважительной причине, и его рассматривает специальный комитет при Управлении.

Согласно решению Кабинета министров о правилах рассрочки, освобождения и возврата административных штрафов, для освобождения требуется, чтобы нарушение не было связано с преступлением уклонения от уплаты налогов и чтобы заявление опиралось на одну из установленных причин, таких как смерть или болезнь владельца предприятия или ключевого сотрудника, ограничения, введённые властями, или сбой в системах Управления, с обязательством исправить нарушение и не повторять его. Для рассрочки требуется, чтобы неуплаченные штрафы составляли не менее 50 000 дирхамов и не были предметом спора в Комитете по разрешению налоговых споров или в судах.

Решение комитета по заявлению об освобождении окончательно, отсутствие ответа в срок считается отказом, и нельзя подавать более одного заявления по одному и тому же штрафу, пока оно рассматривается. Выбор неверного пути или подача двух заявлений в неверном порядке может закрыть один из них. С определения подходящего пути для вашего случая бюро и начинает работу до любых действий.

Когда налоговый штраф превращается в дело об уклонении от уплаты налогов?

Административный штраф не всегда является концом истории. Умышленная неуплата причитающегося налога, умышленное представление Управлению неверных данных и документов, сокрытие или уничтожение учётных документов являются деяниями, которые закон о налоговых процедурах признаёт преступлениями. Наказание за уклонение от уплаты налогов в ОАЭ — лишение свободы и штраф в размере не менее суммы неуплаченного налога и не более её трёхкратного размера либо одно из этих наказаний.

Ещё серьёзнее то, что умышленная неуплата самого административного штрафа является самостоятельным преступлением, если не вынесено решение об освобождении от него. Игнорировать штраф нельзя.

Уголовное дело возбуждается только по письменному запросу генерального директора Управления. Закон допускает примирение, и его цена растёт со временем: до возбуждения дела — уплата налога и штрафов; после возбуждения — дополнительная сумма, равная 50% неуплаченного налога; после обвинительного приговора — 75%. Когда дело доходит до этой стадии, оно становится уголовным, и бюро ведёт его, защищая клиента в прокуратуре и в суде и добиваясь примирения.

Налоговый адвокат в Дубае и налоговый агент: кто чем занимается?

Налоговый агент, зарегистрированный в Управлении, представляет клиента перед ним в вопросах регистрации, деклараций и переписки и может подать за него заявление о пересмотре. Адвокат занимается тем, что идёт после и вокруг этого: выстраивает правовые основания заявления, представляет клиента в Комитете по разрешению налоговых споров, ведёт дело в суде и защищает по делам об уклонении от уплаты налогов.

Поэтому бюро работает вместе с налоговым агентом клиента, а не вместо него: агент даёт цифры и учётные документы, а адвокат превращает их в правовые доводы. Чем раньше подключается адвокат, на стадии заявления о пересмотре, а не суда, тем прочнее дело.

Сроки обжалования налоговых штрафов в цифрах

Сроки считаются в рабочих днях, день уведомления в срок не входит, а если последний день приходится на выходной, срок продлевается до первого следующего рабочего дня.

Что подготовить до обращения к налоговому адвокату?

Не подавайте через портал никаких новых заявлений до их правовой проверки. Поспешное заявление может обернуться против вас.

Правовые источники

• Федеральный декрет-закон № (28) 2022 года о налоговых процедурах с изменениями.

• Решение Кабинета министров № (74) 2023 года об исполнительном регламенте Федерального декрета-закона о налоговых процедурах с изменениями.

• Решение Кабинета министров № (105) 2021 года о правилах и порядке рассрочки, освобождения и возврата административных штрафов.

• Решение Кабинета министров № (40) 2017 года об административных штрафах за нарушение налоговых законов в государстве с изменениями.

• Решение Федерального налогового управления № (1) 2025 года о случаях продления срока приёма заявления о проверке налоговой оценки или заявления о пересмотре.

Частые вопросы об обжаловании налоговых штрафов в ОАЭ