С вступлением корпоративного налога в силу в ОАЭ первый вопрос, занимающий владельцев бизнеса и организации, таков: являюсь ли я плательщиком налога или освобождён от него? Ответ не одинаков для всех. Эмиратский законодатель определил конкретные категории, которые освободил от корпоративного налога, однако это освобождение во многих случаях обусловлено условиями, не является автоматическим для всех и может прекратиться при нарушении одного из его условий. Понимание того, к какой из этих категорий относится ваша организация, — это разница между налоговым обязательством, управляемым уверенно, и дорогостоящей неожиданностью. Ниже мы разъясняем категории лиц, освобождённых от корпоративного налога, и их условия, основываясь на тексте Федерального декрета-закона № (47) 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий.
Кто освобождён от корпоративного налога в ОАЭ? И каковы условия освобождения?
Во-первых: кто такое «освобождённое лицо»? Общий обзор категорий освобождения
Декрет-закон определил «освобождённое лицо» как лицо, освобождённое от корпоративного налога в силу его положений. Статья (4) перечислила категории, освобождённые от корпоративного налога, следующим образом:
Государственная организация
Организация, контролируемая государством
Лицо, ведущее добывающую деятельность
Лицо, ведущее недобывающую деятельность с природными ресурсами
Квалифицированная организация общественной пользы
Квалифицированный инвестиционный фонд
Пенсионные фонды и фонды социального страхования под регуляторным надзором
Юридическое лицо, полностью принадлежащее освобождённому лицу
Декрет-закон также допустил, чтобы любое иное лицо было определено как освобождённое решением, принимаемым Советом министров по предложению Министра.
Освобождение не является автоматическим для всех
Некоторые категории освобождаются в силу закона, тогда как другие — а именно квалифицированная организация общественной пользы, квалифицированный инвестиционный фонд, пенсионные фонды и фонды социального страхования, а также юридическое лицо, полностью принадлежащее освобождённому лицу, — должны подать заявление в Федеральное налоговое управление для получения освобождения, в соответствии с формами, процедурами и сроками, установленными Управлением. Знание того, к какой категории относится ваша организация и требует ли она подачи заявления, — важнейший шаг, не допускающий ошибки.
Во-вторых: государственная организация
Декрет-закон освободил государственную организацию от корпоративного налога, и его положения к ней не применяются. Однако это освобождение не абсолютно; если государственная организация ведёт бизнес или деловую деятельность на основании лицензии, выданной лицензирующим органом, такой бизнес становится подпадающим под положения Декрета-закона и рассматривается как самостоятельный бизнес. Государственная организация обязана вести по нему финансовую отчётность отдельно от прочих своих видов деятельности и рассчитывать по нему налогооблагаемый доход самостоятельно за каждый налоговый период. Операции между этим бизнесом и прочими её видами деятельности рассматриваются как операции между связанными сторонами. Государственная организация вправе обратиться в Управление с просьбой рассматривать все её виды бизнеса как единое налогооблагаемое лицо при условии соблюдения условий, установленных Министром.
В-третьих: организация, контролируемая государством
Организация, контролируемая государством, также была освобождена от корпоративного налога, и положения Декрета-закона к ней не применяются. В порядке исключения она становится подпадающей под его положения, если ведёт бизнес или деловую деятельность, не входящую в число возложенных на неё видов деятельности. Такой бизнес рассматривается как самостоятельный, с обязанностью вести по нему финансовую отчётность отдельно от возложенной на неё деятельности, рассчитывать по нему налогооблагаемый доход самостоятельно за каждый налоговый период и рассматривать операции между ним и прочими её видами деятельности как операции между связанными сторонами.
⚠ Освобождение может прекратиться частично
Даже государственные и контролируемые государством организации могут подпадать под налог в части лицензируемого или не возложенного на них бизнеса. Сам по себе «государственный» статус организации не означает полного освобождения по каждому виду деятельности, который она ведёт; напротив, такой бизнес должен быть обособлен в учёте и рассматриваться согласно положениям Декрета-закона.
В-четвёртых: добывающая деятельность
Лицо освобождается от корпоративного налога при ведении деятельности, связанной с добывающей деятельностью, — то есть деятельности, связанной с разведкой, добычей или извлечением природных ресурсов государства, — при соблюдении всех следующих условий:
Оно владеет, прямо или косвенно, долей в праве, концессии или лицензии, выданной местным правительством для осуществления его добывающей деятельности.
Оно фактически облагается налогом в силу законодательства, действующего в соответствующем эмирате.
Оно подаёт уведомление в Министерство по формам и в порядке, согласованным с местным правительством.
Если такое лицо получает доход от иного бизнеса, подпадающего под сферу действия Декрета-закона, этот иной доход подпадает под его положения, если только такой бизнес не отвечает условиям освобождения недобывающей деятельности с природными ресурсами. Иной бизнес не считается приносящим налогооблагаемый доход, если он является вспомогательным или сопутствующим добывающей деятельности и его выручка в налоговом периоде не превысила пяти процентов от общей выручки лица в том же периоде. Это освобождение также не распространяется на подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков или любое иное лицо, которое само по себе не отвечает условиям освобождения.
В-пятых: недобывающая деятельность с природными ресурсами
Лицо освобождается от корпоративного налога при ведении деятельности, связанной с недобывающей деятельностью с природными ресурсами, — такой как их отделение, обработка, переработка, хранение, транспортировка, сбыт или распределение, — при соблюдении всех следующих условий:
Оно владеет, прямо или косвенно, долей в праве, концессии или лицензии, выданной местным правительством для осуществления такой деятельности в государстве.
Его доход от такой деятельности получен исключительно от лиц, ведущих бизнес или деловую деятельность.
Оно фактически облагается налогом в силу законодательства, действующего в соответствующем эмирате.
Оно подаёт уведомление в Министерство по формам и в порядке, согласованным с местным правительством.
Здесь применяется то же правило пяти процентов к вспомогательному или сопутствующему иному бизнесу, и освобождение также не распространяется на подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков и лиц в их положении, которые не отвечают условиям.
В-шестых: квалифицированная организация общественной пользы
Квалифицированная организация общественной пользы освобождается от корпоративного налога при соблюдении всех следующих условий:
Она учреждена и действует исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных, образовательных, медицинских, экологических, гуманитарных целях, в целях защиты животных или в иных подобных целях; либо это профессиональное объединение, торговая палата или подобная организация, действующая исключительно для содействия социальному благополучию или общественной пользе.
Она не ведёт бизнес или деловую деятельность, за исключением деятельности, которая относится или непосредственно ведёт к достижению целей, ради которых она учреждена.
Её доход или активы используются исключительно для служения цели, ради которой она учреждена, или для покрытия любых необходимых и разумных расходов, понесённых для связанных целей.
Никакая часть её дохода или активов не выплачивается и иным образом не предоставляется для личной выгоды любого акционера, члена, доверительного управляющего, учредителя или выгодоприобретателя, который сам не является другой квалифицированной организацией общественной пользы, государственной организацией или организацией, контролируемой государством.
В дополнение к любым иным условиям, устанавливаемым решением Совета министров. Освобождение применяется с начала налогового периода, в котором организация включена в решение Совета министров, либо с любой иной даты, определённой Министром. Управление вправе запросить любую относящуюся к делу информацию или записи для контроля за продолжающимся соблюдением организацией условий.
В-седьмых: квалифицированный инвестиционный фонд
Инвестиционный фонд вправе обратиться в Управление с просьбой об освобождении от корпоративного налога в качестве квалифицированного инвестиционного фонда при соблюдении всех следующих условий:
Инвестиционный фонд или его управляющий подлежит регуляторному надзору со стороны компетентного органа в государстве либо компетентного иностранного органа, признанного для целей настоящей статьи.
Доли в фонде обращаются на признанной фондовой бирже либо реализуются и предоставляются достаточно широко инвесторам.
Основная или главная цель фонда не состоит в уклонении от корпоративного налога.
В дополнение к любым иным условиям, устанавливаемым решением Совета министров. Управление вправе запросить любую относящуюся к делу информацию или записи для контроля за продолжающимся соблюдением фондом условий.
В-восьмых: пенсионные фонды и фонды социального страхования
Декрет-закон освободил государственный пенсионный фонд или фонд социального страхования, а также частный пенсионный фонд или фонд социального страхования, подлежащий регуляторному надзору со стороны компетентного органа в государстве и отвечающий любым дополнительным условиям, которые может установить Министр. Эта категория относится к числу тех, которые должны подать заявление в Управление для получения освобождения.
Освобождение обусловлено сохранением условий
Если лицо не отвечает одному из условий в любой момент в течение налогового периода, оно перестаёт считаться освобождённым с начала этого периода. Тем не менее Декрет-закон позволил Министру — в определённых случаях, например, когда несоблюдение вызвано ликвидацией или прекращением лица либо носит временный характер и устраняется без промедления при наличии надлежащих мер контроля, — разрешить лицу и далее считаться освобождённым либо считаться неосвобождённым с иной даты. Именно здесь и проявляется ценность тщательного юридического сопровождения для сохранения статуса освобождения.
Часто задаваемые вопросы
Должен ли я подавать заявление для получения освобождения, или оно автоматическое?
Это зависит от вашей категории. Некоторые категории освобождаются в силу закона, тогда как квалифицированная организация общественной пользы, квалифицированный инвестиционный фонд, пенсионные фонды и юридическое лицо, полностью принадлежащее освобождённому лицу, должны подать заявление в Управление. Точное определение вашей категории и пути освобождения — это то, в чём мы помогаем через специализированную консультацию.
Какова ставка корпоративного налога, если я не освобождён?
Декрет-закон установил налог по ставке ноль процентов на часть налогооблагаемого дохода, не превышающую сумму, определяемую решением Совета министров, и по ставке девять процентов на сумму, её превышающую. Есть детали, влияющие на вашу конкретную ситуацию. Свяжитесь с нами для точной оценки вашего налогового положения.
Освобождена ли моя компания в свободной зоне?
Декрет-закон урегулировал «квалифицированное лицо свободной зоны» и подчинил его квалифицированный доход ставке ноль процентов при точных условиях, включая поддержание достаточного присутствия в государстве и получение квалифицированного дохода, определяемого решением Совета министров. Эта оценка детальна и различается от случая к случаю; рекомендуем связаться с нами до принятия любого решения.
Что такое льгота для малого бизнеса?
Декрет-закон позволил налогоплательщику-резиденту избрать режим, при котором он считается не получившим налогооблагаемого дохода за налоговый период, если его выручка не превысила порог, установленный Министром, при соблюдении дополнительных условий. Эта льгота существенно влияет на ваши обязанности. Свяжитесь с нами, чтобы узнать, применима ли она к вам.
Если я освобождён, должен ли я всё же зарегистрироваться по корпоративному налогу?
Декрет-закон обязал налогоплательщика зарегистрироваться в Управлении и получить регистрационный налоговый номер. Он также позволил Управлению потребовать от некоторых освобождённых категорий — таких как квалифицированная организация общественной пользы, квалифицированный инвестиционный фонд, пенсионные фонды и юридическое лицо, полностью принадлежащее освобождённому лицу, — зарегистрироваться и получить номер. Поэтому регистрация может потребоваться несмотря на освобождение; свяжитесь с нами для уточнения.
Что такое дополнительный налог в размере пятнадцати процентов?
Декрет-закон предусмотрел, что Совет министров издаст решение, регулирующее введение дополнительного налога на многонациональные предприятия, с тем чтобы суммарная эффективная ставка налога, налагаемого на них, составляла пятнадцать процентов. Это касается определённой категории крупных организаций. Если ваша организация входит в многонациональную группу, свяжитесь с нами для оценки влияния на вас.
Может ли моя группа компаний образовать единую «налоговую группу»?
Декрет-закон позволил лицу-резиденту (материнской компании) обратиться в Управление с просьбой об образовании налоговой группы с дочерними компаниями при соблюдении условий, включая долю владения не менее девяноста пяти процентов и иные требования. Образование группы существенно влияет на расчёт и соблюдение требований. Свяжитесь с нами для изучения целесообразности этого для вашей группы.
Когда корпоративный налог вступил в силу?
Декрет-закон применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или после этой даты. Точное определение вашего налогового периода и сроков ваших обязанностей имеет существенное значение; мы будем рады вам в этом помочь.
В чём разница между резидентом и нерезидентом для целей налога?
Декрет-закон разграничил резидента и нерезидента, привязав к каждому свой объём налогообложения, и урегулировал понятия постоянного представительства и дохода, возникающего в государстве. Определение вашего статуса и объёма налогообложения требует изучения ваших обстоятельств. Свяжитесь с нами для точного определения вашего положения.
Освобождены ли дивиденды и доли участия?
Декрет-закон включил положения об освобождённом доходе и освобождении участия, согласно которым определённые категории дивидендов, распределений прибыли и дохода от долей участия освобождаются при соблюдении условий — включая долю владения не менее пяти процентов, срок владения не менее двенадцати месяцев и иные условия. Применимость этого к вашей ситуации требует изучения. Свяжитесь с нами для её оценки.
Правовые источники
- Федеральный декрет-закон № (47) 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий, изданный 3 октября 2022 года, вступивший в силу через пятнадцать дней со дня его опубликования и применяемый к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или после этой даты.
- Часто задаваемые вопросы по корпоративному налогу — Федеральное налоговое управление: https://tax.gov.ae/en/taxes/corporate.tax/faqs.aspx
⚖ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Освобождена ли ваша организация от корпоративного налога? Убедитесь, пока не поздно.
Команда AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS готова определить место вашей организации среди категорий освобождения и уверенно сопровождать ваши налоговые обязанности.
✓Точное определение вашей налоговой категории и того, освобождены ли вы в силу закона или должны подать заявление в Управление.
✓Подготовка заявлений об освобождении и регистрации и их сопровождение в Федеральном налоговом управлении.
✓Проверка условий освобождения и их сохранения, и защита статуса вашей организации от прекращения освобождения.
✓Оценка положения свободных зон, малого бизнеса и налоговых групп с учётом обстоятельств вашей организации.
Свяжитесь с AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS, чтобы записаться на юридическую консультацию уже сегодня.
Отказ от ответственности: настоящий блог подготовлен AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS исключительно в целях общего правового просвещения. Он не является ни юридической консультацией, ни юридическим заключением по какому-либо конкретному делу и не создаёт отношений «клиент — адвокат». Решения различаются в зависимости от обстоятельств каждого дела, и рекомендуется получить специализированную юридическую консультацию, прежде чем предпринимать какие-либо действия.
Настоящий русский текст является переводом. В случае любого расхождения арабская версия имеет преимущественную силу.
English
العربية
اردو
中文
Français
