随着企业税在阿联酋正式生效，企业主与各类实体首先关心的问题便是：我是应税还是获得豁免？而答案并非人人相同；阿联酋立法者指定了特定类别予以豁免企业税，然而这一豁免在许多情形下是有条件的，并非人人自动适用，并可能在某项条件不再满足时归于消灭。理解你的实体在这些类别中的位置，正是「以信心管理的纳税义务」与「一笔代价高昂的意外」之间的分野。以下我们将基于2022年第(47)号关于公司与企业征税的联邦法律法令的条文，阐明豁免企业税的人员类别及其条件。

在阿联酋，谁豁免企业税？豁免的条件又是什么？

第一：何谓「豁免人」？豁免类别一览

法令将「豁免人」定义为依其规定豁免企业税的人。第(4)条列举了豁免企业税的类别如下：

法令还允许通过内阁应部长之提议作出的决议，将任何其他人指定为豁免人。

第二：政府实体

法令豁免政府实体的企业税，其规定不适用于该实体。然而这一豁免并非绝对；若政府实体依据许可机关签发的许可证从事某项业务或业务活动，则该业务即受法令规定的约束，并作为独立业务处理。政府实体必须为其保留与其他活动相分离的财务报表，并就每一纳税期独立计算其应税所得。该业务与其其他活动之间的交易，按关联方交易处理。政府实体亦可向税务局申请，将其全部业务与活动作为单一应税人处理，但须满足部长所定的条件。

第三：政府控制实体

政府控制实体同样豁免企业税，法令的规定不适用于它。作为例外，当它从事一项不属于其受托活动范围内的业务或业务活动时，便受法令规定的约束。此类业务作为独立业务处理，并须为其保留与其受托活动相分离的财务报表、就每一纳税期独立计算其应税所得，并将其与其他活动之间的交易按关联方交易处理。

第四：开采业务

当一个人从事与开采业务相关的活动——即与勘探、开采或移除本国自然资源相关的业务——并满足下列全部条件时，豁免企业税：

若该人自任何落入法令范围内的其他业务取得所得，则该其他所得受其规定约束，除非该业务满足非开采类自然资源业务的豁免条件。但若其他业务系开采业务的辅助或附带业务，且其收入在同一纳税期内未超过该人总收入的百分之五，则该其他业务不被视为产生应税所得。豁免同样不延及承包商、分包商、供应商，或任何不自行满足豁免条件的其他人。

第五：非开采类自然资源业务

当一个人从事与非开采类自然资源业务相关的活动——如对其分离、处理、精炼、储存、运输、营销或分销——并满足下列全部条件时，豁免企业税：

同样的百分之五规则在此适用于辅助或附带的其他业务，且豁免不延及不满足条件的承包商、分包商、供应商及类似人员。

第六：合格公益实体

合格公益实体在满足下列全部条件时豁免企业税：

此外还须满足内阁决议所定的任何其他条件。豁免自该实体被列入内阁决议的纳税期之初起适用，或自部长所定的任何其他日期起适用。税务局可要求提供任何相关信息或记录，以监督该实体对条件的持续遵守。

第七：合格投资基金

投资基金可向税务局申请，作为合格投资基金豁免企业税，但须满足下列全部条件：

此外还须满足内阁决议所定的任何其他条件。税务局可要求提供任何相关信息或记录，以监督该基金对条件的持续遵守。

第八：养老金及社会保险基金

法令豁免了公共养老金或社会保险基金，以及受本国主管机关监管并满足部长可能确定的任何其他条件的私人养老金或社会保险基金。该类别属于须向税务局提交申请方能取得豁免的类别之一。

常见问题

法律依据

• 2022年第(47)号关于公司与企业征税的联邦法律法令，于2022年10月3日颁布，自其公布之日起十五日后生效，并适用于在2023年6月1日当日或之后开始的纳税期。
• 企业税常见问题——联邦税务局：https://tax.gov.ae/en/taxes/corporate.tax/faqs.aspx