ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) متحدہ عرب امارات میں نافذ کیے گئے اہم ترین ٹیکس نظاموں میں سے ایک ہے، جو وفاقی فرمان بقانون نمبر (8) برائے سال 2017 کے تحت یکم جنوری 2018 سے نافذ العمل ہوا۔ یہ ٹیکس پیداوار اور تقسیم کے ہر مرحلے پر اشیاء اور خدمات کی فراہمی اور درآمد پر 5٪ کی بنیادی شرح سے عائد کیا جاتا ہے، اور یہ ریاست کے اندر تجارتی، پیشہ ورانہ یا صنعتی سرگرمی کرنے والے ہر فرد کو متاثر کرتا ہے۔ اس کے وسیع دائرہ کار اور اس کے ساتھ منسلک متعدد ذمہ داریوں کے پیشِ نظر، اس کے احکام کو سمجھنا ہر ٹیکس دہندہ، ادارے اور اس کے تابع فرد کے لیے انتظامی جرمانوں سے بچنے اور درست تعمیل کو یقینی بنانے کی غرض سے ضروری ہو گیا ہے۔ اس مضمون میں ہم اس قانون کے نمایاں ترین احکام اور اس کے بعد آنے والی ترامیم اور تنفیذی ضوابط کا ایک ماہرانہ قانونی جائزہ پیش کرتے ہیں۔

متحدہ عرب امارات میں ویلیو ایڈڈ ٹیکس کیا ہے اور وفاقی قانون کے تحت اس کا اطلاق کیسے ہوتا ہے؟

اول: ٹیکس کی تعریف، اس کی شرح اور دائرہ کار

قانون نے ویلیو ایڈڈ ٹیکس کی تعریف ایک ایسے ٹیکس کے طور پر کی ہے جو پیداوار اور تقسیم کے ہر مرحلے پر اشیاء اور خدمات کی درآمد اور فراہمی پر عائد کیا جاتا ہے، بشمول تصوراتی فراہمی۔ یہ ٹیکس ٹیکس دہندہ کی جانب سے کی جانے والی ہر قابلِ ٹیکس فراہمی اور تصوراتی فراہمی پر، نیز متعلقہ اشیاء کی درآمد پر عائد ہوتا ہے، سوائے اس کے جو تنفیذی ضابطہ متعین کرے۔

قانون نے ٹیکس کی بنیادی شرح 5٪ مقرر کی ہے، جو فراہمی یا درآمد کی قیمت پر عائد کی جاتی ہے۔ اس نے ٹیکس کی ذمہ داری بھی متعین کی ہے: کسی بھی قابلِ ٹیکس فراہمی کرنے والے ٹیکس دہندہ پر، متعلقہ اشیاء کے درآمد کنندہ پر، اور ریورس چارج میکانزم کے تحت اشیاء حاصل کرنے والے رجسٹرڈ شخص پر۔

دوم: قابلِ ٹیکس فراہمی کی اقسام

قانون نے فراہمی کو اس کی مختلف صورتوں میں زیرِ بحث لایا، اور واضح کیا کہ اشیاء کی فراہمی میں کسی دوسرے شخص کو اشیاء کی ملکیت کی منتقلی یا ان میں تصرف کا حق شامل ہے، نیز دو یا زائد فریقوں کے درمیان ایسا معاہدہ کرنا جس کے نتیجے میں بعد کے وقت میں اشیاء منتقل ہوں۔ خدمات کی فراہمی ہر اس فراہمی کا احاطہ کرتی ہے جو اشیاء کی فراہمی شمار نہ ہو۔ قانون نے خاص صورتوں سے بھی نمٹا، جیسے ایک واحد قیمت کے بدلے ایک سے زائد اجزاء پر مشتمل فراہمی، وکیل کے ذریعے فراہمی، اور حکومتی اداروں کی جانب سے فراہمی۔

سوم: ٹیکس رجسٹریشن، اس کی حدود اور منسوخی

ٹیکس رجسٹریشن ٹیکس نظام کی بنیاد ہے۔ قانون نے رجسٹریشن کو دو اقسام میں تقسیم کیا: لازمی رجسٹریشن، جو کسی شخص کو اُس وقت کرنی ہوتی ہے جب گزشتہ بارہ ماہ کے دوران اس کی قابلِ ٹیکس فراہمیوں کی قیمت لازمی رجسٹریشن کی حد سے تجاوز کر جائے، یا جب آئندہ تیس دنوں میں اس سے تجاوز کا اندیشہ ہو؛ اور اختیاری رجسٹریشن، جو کوئی شخص اُس وقت کر سکتا ہے جب اس کی قابلِ ٹیکس فراہمیوں یا اخراجات کی قیمت اختیاری رجسٹریشن کی حد سے تجاوز کر جائے۔

قانون نے کاروبار کرنے والے دو یا زائد اشخاص کو بعض شرائط کے ساتھ «ٹیکس گروپ» کے طور پر رجسٹریشن کی درخواست دینے کی اجازت بھی دی، جن میں ریاست میں قیامِ مرکز یا مستقل قیام گاہ کا ہونا، اشخاص کا باہم مربوط فریق ہونا، اور ان میں سے کسی ایک کا باقی پر کنٹرول شامل ہے۔ اس نے اتھارٹی کو یہ اختیار دیا کہ وہ ٹیکس دہندہ کو رجسٹریشن سے مستثنیٰ کر دے اگر اس کی فراہمیاں صرف صفر شرح کے تابع ہوں — اس موقف کو وفاقی فرمان بقانون نمبر (18) برائے سال 2022 کی ترمیم نے مزید مستحکم کیا۔

رجسٹریشن کی منسوخی کے بارے میں، قانون نے رجسٹرڈ شخص پر لازم کیا کہ وہ منسوخی کی درخواست دے اگر وہ قابلِ ٹیکس فراہمیاں کرنا چھوڑ دے، یا اگر اس کی فراہمیوں کی قیمت اختیاری رجسٹریشن کی حد سے نیچے آ جائے۔ قانون نے صراحتاً قرار دیا کہ رجسٹریشن کی منسوخی اتھارٹی کے اس حق کو ساقط نہیں کرتی کہ وہ کسی واجب الادا ٹیکس یا انتظامی جرمانوں کا مطالبہ کرے۔

چہارم: فراہمی کے قواعد — تاریخ، مقام اور قیمت

قانون نے ہر فراہمی کے ٹیکس برتاؤ کے تعین کے لیے تین بنیادی قواعد وضع کیے:

قانون نے رجسٹرڈ شخص کو بعض صورتوں میں — جو تنفیذی ضابطہ متعین کرتا ہے — یہ اجازت بھی دی کہ وہ فراہمیوں کی قیمت کے بجائے ان پر حاصل شدہ «منافع کے مارجن» کی بنیاد پر ٹیکس کا حساب کرے، بشرطیکہ اتھارٹی کو مطلع کرے۔

پنجم: صفر شرح اور استثناءات

قانون نے صفر شرح والی فراہمی — یعنی صفر شرح پر قابلِ ٹیکس فراہمی جو ان پٹ ٹیکس کی واپسی کی اجازت دیتی ہے — اور مستثنیٰ فراہمی کے درمیان فرق کیا جو ان پٹ ٹیکس کی واپسی کی اجازت نہیں دیتی۔ ذیل میں ہر ایک سے متعلق نمایاں ترین اشیاء درج ہیں:

قانون نے «متعین علاقوں» سے بھی نمٹا، جنہیں تنفیذی ضابطے کی متعین کردہ شرائط پوری ہونے پر ریاست سے باہر تصور کیا جاتا ہے، اور ان علاقوں سے اور ان کی طرف اشیاء کی منتقلی کے قواعد وضع کیے۔

ششم: واجب الادا ٹیکس، ان پٹ ٹیکس اور واپسی کا حساب

کسی بھی ٹیکس مدت کے لیے واجب الادا ٹیکس کا حساب یوں لگایا جاتا ہے کہ کل واجب الادا آؤٹ پٹ ٹیکس میں سے اسی مدت کے دوران کل قابلِ واپسی ان پٹ ٹیکس منہا کر دیا جائے۔ قابلِ واپسی ان پٹ ٹیکس وہ ٹیکس ہے جو قابلِ ٹیکس فراہمیاں کرنے میں استعمال ہونے والی اشیاء اور خدمات پر ادا کیا گیا ہو۔

قانون نے خاص صورتوں میں ٹیکس کی واپسی کی اجازت دی، جن میں شامل ہیں: ریاست کے شہری نئی رہائش گاہ کی تعمیر سے متعلق اشیاء اور خدمات کے سلسلے میں؛ کاروبار کرنے والے غیر مقیم اشخاص؛ اور غیر ملکی حکومتیں، بین الاقوامی تنظیمیں اور سفارتی مشن قابلِ اطلاق معاہدوں کے مطابق۔

ہفتم: ٹیکس انوائسز اور ریکارڈ کی حفاظت

قانون نے رجسٹرڈ شخص پر لازم کیا کہ قابلِ ٹیکس فراہمی کرتے وقت وہ ٹیکس انوائس کی ایک اصل نقل جاری کرے اور اسے فراہمی کی تاریخ سے چودہ دنوں کے اندر وصول کنندہ کو فراہم کرے۔ اس نے تنفیذی ضابطے کے مطابق انوائس میں شامل ہونے والی معلومات، اور غیر ملکی کرنسی میں فراہمی کی صورت میں اماراتی درہم میں تبدیلی کے قواعد متعین کیے۔

ٹیکس کریڈٹ نوٹ کے بارے میں، قانون نے آؤٹ پٹ ٹیکس میں کمی کی صورت میں اس کا اجرا، تسویہ کا تقاضا کرنے والے واقعے کے رونما ہونے سے چودہ دنوں کے اندر، لازم قرار دیا — یہ مدت وفاقی فرمان بقانون نمبر (18) برائے سال 2022 نے ٹیکس انوائس کے اجرا کی مدت سے ہم آہنگ کرنے کے لیے متعارف کرائی۔

ہشتم: خلاف ورزیاں، ٹیکس چوری اور میعادِ تقادم

ٹیکس پروسیجرز قانون کے احکام پر اثر انداز ہوئے بغیر، قانون نے اتھارٹی پر لازم کیا کہ وہ شخص کے خلاف انتظامی جرمانوں کا تعین کرے اور اسے اجرا کی تاریخ سے پانچ کاروباری دنوں کے اندر مطلع کرے، ان صورتوں میں جن میں شامل ہیں: قیمتیں ٹیکس سمیت ظاہر نہ کرنا، مارجن کی بنیاد پر ٹیکس کا اطلاق کرتے وقت اتھارٹی کو مطلع نہ کرنا، اور ٹیکس انوائس یا ٹیکس کریڈٹ نوٹ جاری نہ کرنا۔

ٹیکس چوری کے بارے میں، قانون نے اس کی تعریف یوں کی کہ کوئی شخص ایسے غیر قانونی ذرائع استعمال کرے جن کے نتیجے میں واجب الادا ٹیکس کی مقدار کم ہو جائے، یا اس کی ادائیگی نہ ہو، یا ایسے ٹیکس کی واپسی ہو جس کا اسے حق نہ تھا۔ قانون نے قرار دیا کہ جو شخص ریورس چارج میکانزم کے تحت اشیاء حاصل کرتے ہوئے خود کو رجسٹرڈ ظاہر کرے جبکہ وہ رجسٹرڈ نہ ہو، وہ ٹیکس چوری کا مرتکب تصور ہوگا۔

ویلیو ایڈڈ ٹیکس کے بارے میں اکثر پوچھے جانے والے سوالات

قانونی حوالہ جات